Se puede requerir determinada búsqueda de comparables para desarrollar el análisis técnico y la documentación del mismo. Este servicio comprende:

• Caracterización de la Compañía.
• Seleccionar el tipo de clasificación industrial y los códigos asociados a la actividad para iniciar la búsqueda. Así como los principales indicadores financieros.
• Seleccionar los potenciales comparables.
• Obtener la información financiera de los últimos 3 ejercicios de dichos comparables.
• Determinación del rango intercuartil.
• Emisión de un reporte que detalle el proceso de búsqueda realizado.

Hoy en día es sumamente importante garantizar que la documentación de Precios de Transferencia cumple con las mejores prácticas a nivel internacional, ya que las propias autoridades tributarias, en la mayoría de los casos cuentan con guías técnicas, que le permiten al fisco, identificar fácilmente ciertas deficiencias en los estudios de Precios de Transferencia y ejercer sus facultades de comprobación (mediante una auditoría de Precios de Transferencia).

Por este motivo, A&C pone a disposición de las compañías, el servicio de revisión, análisis y consultas, para verificar el correcto cumplimiento de las disposiciones técnicas de su documento.

Después de revisar su estudio de Precios de Transferencia, le presentaremos un Memorándum detallado sobre los hallazgos encontrados, así como el grado de relevancia de los mismos, para que la Compañía pueda determinar los pasos a seguir.

Es importante destacar que el servicio comprende revisión del estudio de Precios del año en curso así como de años anteriores, y asistencia en la documentación en caso de no contar con los estudios de años previos.

La declaración jurada informativa de Precios de Transferencia (Formulario 3001), es el vehículo por el cual la autoridad fiscal de un país, determina el nivel de cumplimiento de sus contribuyentes respecto de la normativa de Precios de Transferencia, por lo cual, la Compañía debe tener en cuenta las siguientes recomendaciones:

• Cada país establece qué tipo de contribuyentes están obligados a presentar la declaración jurada informativa de operaciones con partes relacionadas. Mientras que en algunos países es una obligación general para todos los contribuyentes que realizaron operaciones intercompañía, en otros países la obligación inicia a partir de cierto volumen de operaciones. Por lo tanto, el primer paso será determinar el tipo de obligación que cada compañía del grupo multinacional, debe cumplir satisfactoriamente a nivel local.
• Las sanciones por incumplimiento (no presentación, o presentación incompleta o con errores) de esta declaración, suelen ser elevadas, alcanzando en algunos casos, hasta los 250.000 USD de multa aproximadamente.
• La declaración jurada informativa de Precios de Transferencia solo puede ser completada correctamente si el contribuyente realizó el estudio de Precios de Transferencia. Si no se cuenta con el estudio, resulta imposible completar la declaración informativa de manera correcta.

A&C, proporciona el servicio de asesoramiento en la confección de la declaración en los formatos establecidos por la Autoridad Tributaria para evitar cualquier tipo de error en su presentación.

Resulta fundamental para una adecuada documentación de Precios de Transferencia, que las transacciones realizadas entre partes relacionadas cuenten con el soporte documental comprobatorio donde se establezcan claramente las condiciones bajo las que han sido pactadas. Si no se cuenta con dicho soporte, la autoridad fiscal podrá presumir las transacciones y condiciones.

Este servicio comprende colaborar con los asesores legales en diseñar adecuadamente los contratos intercompañía, de acuerdo con la realidad económica de las transacciones, estableciendo aquellas cláusulas o condiciones que cumplan de manera satisfactoria con el principio de plena competencia.

La exposición que tienen los contribuyentes  ante las autoridades tributarias es cada vez mayor debido al incremento de reportes, declaraciones, sistemas de inteligencia fiscal, cruzamiento de datos, entre otras cosas, ocasionando un aumento en la probabilidad a las compañías de ser sujeto a revisiones por parte de las Autoridades Tributarias.

En materia de Precios de Transferencia, los procesos de auditoría suelen ser complejos, largos y desgastantes, enfrentándonos en muchas ocasiones a arbitrariedades.

Nuestra firma, a través de nuestro equipo de especialistas en materia de Precios de Transferencia, asiste y apoya las compañías durante en este proceso.

Comprende realizar el análisis económico, previo a la instancia del vencimiento del Impuesto a la Renta, a los efectos de concluir si la Compañía tiene o no alguna contingencia en materia de Precios de Transferencia y comunicar al auditor para poder emitir su dictamen.

Si el mismo no es efectuado en dicha instancia preliminar, deberá realizarse para el vencimiento del Impuesto a la Renta, a los efectos de que la Compañía contemple en su declaración jurada el ajuste en materia de Precios de Transferencia, en caso de corresponder.

Cada grupo multinacional, dependiendo de su tamaño, industria, modelo operativo, cadena de valor, entre muchos otros factores, puede establecer transacciones intercompañía que satisfagan las diferentes necesidades de las partes involucradas.

Este servicio comprende la consultoría transaccional, con el objetivo de determinar, previo a la realización de una transacción intercompañía, los parámetros de mercado conforme a las metodologías de Precios de Transferencia reconocidas por las Guías de la Organización para la Cooperación del Desarrollo Económico (OCDE) y la normativa local del país. Dicho servicio se enfoca en las transacciones nuevas a celebrar estableciendo las políticas más adecuadas y facilitando así su posterior documentación.

De esta manera, es posible evitar ajustes contables/impositivos posteriores, que generen riesgos o contingencias fiscales.

Derivado de las políticas BEPS que se han discutido a nivel internacional entre países miembro y no-miembros de la Organización para la Cooperación del Desarrollo Económico (“OCDE”), específicamente con respecto a la acción 13 de documentación, actualmente existen tres enfoques de documentación que deben ser realizados y proporcionados por los contribuyentes, los cuales implican un mayor nivel de información sensible a exponer por parte de los contribuyentes.

Nuestros servicios de elaboración de documentación bajo los nuevos estándares internacionales son:

• Elaboración de Reporte Local (Local File).
• Elaboración de Reporte Maestro (Master File).
• Elaboración de Declaración Informativa País por País (CBCR) y del informe (CBCR).

Nuestros servicios comprenden apoyo en la presentación de declaraciones juradas informativas relativas a Reporte Local y CBCR, de acuerdo con la normativa vigente.

Para los grupos multinacionales se ha vuelto un gran desafío definir cuál es la mejor estructura financiera y operativa para su negocio. Por otra parte, debido a las diversas reestructuras de negocio que se han venido implementando, surge mayor investigación por parte de las Autoridades Tributarias, acerca de la reubicación de funciones, activos y riesgos a lugares con menor imposición.

Este servicio consiste en el asesoramiento en la implementación de las reestructuras, comprendiendo:

• Documentación de la reestructura.
• Análisis de la eficiencia de los cambios en la estructura operativa y financiera
• Revisión de los impactos posteriores a la reestructura, lo que puede originar ajustes en las transacciones intercompañía previas.

A la hora de realizar un análisis de Precios de Transferencia es relevante conocer y estudiar el entorno más global, esto es, el país o países en los actúa la Compañía y el Grupo Multinacional. Por lo tanto es necesario contar con un análisis macroeconómico del país, la política económica activa y sus principales variables económicas tanto de la situación interna como externa. Como ser la evolución del PIB, tasas de interés de referencia, tasas de actividad, empleo y desempleo, la relación comercial e inserción internacional, entre otros.

Análisis del sector

Una vez conocido los aspectos económicos y legales a nivel global debemos conocer la industria específica en la cual opera la Compañía, tomando en cuenta ciertos aspectos, tales como las formas de producción, distribución, principales actores del sector y su interacción, entre otros aspectos relevantes.

Ese servicio comprende el asesoramiento y apoyo a las Compañías en la preparación de los análisis antes mencionados y su posterior documentación.